Ндс при аренде муниципальной земли

Ндс при аренде муниципальной земли

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов.

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры.

С 25.11.2018 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ.

С 01.01.2018 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2018 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2018 03-15-07/66964, доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России.

Офисные компании не должны вносить плату «за грязь», поскольку не оказывают негативного воздействия на природу. Но есть и другие требования в этой сфере паспортизация отходов, их учет и представление отчетности.

С 1 декабря сотрудники ИФНС будут разбираться с невыясненными платежами по новым правилам, которые предусматривают уточнение платежек на перечисление как налогов, так и страховых взносов.

Если индивидуальный предприниматель оказывает компании услуги, которые не относятся к сфере его бизнес-деятельности, НДФЛ с суммы оплаты таких услуг должна начислить, удержать и уплатить в бюджет организация-заказчик.

Облагается ли НДС аренда земли

Передача органами власти в аренду земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, НДС не облагается пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина от 01.02.2011 N 03-07-11/21, от 30.10.2006 N 03-04-15/198, ФНС от 30.11.2006 N ШТ-6-03/1157@ .

Арендуя участок у органа власти (например, у Комитета по управлению муниципальным имуществом), организация должна отражать операции по аренде земли в разд. 7 декларации по НДС п. 44 Порядка заполнения декларации, Письмо УФНС по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/28227 .

По всем арендуемым у органов власти участкам заполните одну строку разд. 7, в которой укажите:

в графе 3 - сумму арендной платы, начисленной по всем арендуемым участкам за квартал п. 44.4 Порядка заполнения декларации .

Графы 2 и 4 не заполняйте.

Если вы сдаете государственный (муниципальный) земельный участок в субаренду, то должны будете начислять НДС на суммы арендной платы от субарендатора в обычном порядке п. 1 ст. 154 НК РФ, Письмо Минфина от 18.10.2012 N 03-07-11/436 .

Передача в аренду другой земли облагается НДС по ставке 18 Письмо ФНС от 18.06.2018 N ГД-3-3/2391@ . Арендодатель при передаче таких участков в аренду начисляет НДС, а арендатор принимает его к вычету в обычном порядке.

См. также: Как платить НДС при аренде госимущества

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

МЫ ЦЕНИМ МНЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛОВ

о ТИПОВЫХ СИТУАЦИЯХ

Ваше замечание мы учтем в очередном обновлении!

АРЕНДА ЗЕМЛИ: БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Земельные участки могут передаваться в аренду (п. 1 статьи 607 Гражданского кодекса (ГК)), то есть передаваться во временное владение и пользование или во временное пользование за установленную плату (статья 606 ГК).

Статья посвящена рассмотрению особенностей бухгалтерского и налогового учета операций по договору аренды земельного участка у арендатора.

При получении права на заключение договора аренды все расходы, связанные с получением такого права (первоначальные расходы), учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Затем в течение срока договора аренды учтенные на счете 97 расходы равномерно списываются в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу». В бухгалтерском учете осуществляется проводка:

Д 20 (23, 25, 26, 44) К 97.

Таким образом, производятся следующие бухгалтерские записи:

Д 20 (23, 25, 26, 44) К 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Согласно п. 5 статьи 155 НК при передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 НК . Налоговая база при передаче прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК , с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

Однако если земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, передается в субаренду, то арендная плата облагается НДС в общеустановленном порядке.

Налог на прибыль

В соответствии с пп. 3 п. 1 статьи 272 НК датой осуществления внереализационных и прочих расходов для расходов в виде арендных платежей за арендуемое имущество признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

Согласно письму Минфина от 03.10.2005 03-03-04/1/238В, если на арендуемом земельном участке организация осуществляет строительство, арендная плата в период строительства должна включаться в первоначальную стоимость объекта основных средств. Расходы по оплате стоимости права на заключение договора долгосрочной аренды земельного участка подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств.

Согласно с п. 1 статьи 257 НК первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Сама земля амортизации не подлежит (п. 2 статьи 256 НК).

8.9.7. Обложение НДС при аренде государственных или муниципальных земель

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 6 ЗК РФ объектами земельных отношений являются

земельные участки, под которыми подразумевается часть поверхности земли, границы которой

описаны и удостоверены в установленном порядке. Данное положение соотносится с правилами

ГК РФ об аренде. Так, согласно п. 3 ст. 607 ГК РФ в договоре аренды должны быть приведены

данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в

качестве объекта аренды. В сложившейся практике для определения земельного участка в

качестве объекта аренды необходимо указать такие характеристики, как расположение, размер

(площадь), границы. При отсутствии у организации таких данных земельный участок как объект

аренды не определен. Для получения таких данных организация может провести межевание

земельного участка, то есть установление на местности границ земельного участка с

закреплением границ межевыми знаками и описанием их местоположения. Межевание земель

проводится территориальными органами Федерального агентства кадастра недвижимости, а также

юридическими и физическими лицами, получившими в установленном порядке лицензии на право

проведения этих работ.

Необходимость таких данных для того, чтобы объект аренды был определен,

подтверждается судебной практикой Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от

26.09.2006 по делу N Ф04-37/2006(26642-А27-9), Решение Арбитражного суда г. Москвы от

27.05.2005 по делу N А40-9424/05-16-53.

Арендная плата за землю определяется по категориям арендаторов и видам использования

земель исходя из вида деятельности хозяйствующих субъектов и их социально-экономических

характеристик, политики, направленной на создание благоприятных условий для осуществления

государственных и муниципальных программ, поддержку социально значимых отраслей,

оздоровление окружающей среды, с учетом практического опыта развития арендных отношений.

В качестве базовой ставки арендной платы за 1 кв. м арендуемого земельного участка

устанавливается средняя ставка земельного налога.

В случае изменения средней ставки земельного налога, установленной федеральным

законодательством, изменяются и размеры арендной платы.

В соответствии с пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ арендная плата за право пользования природными

ресурсами освобождается от уплаты НДС. Арендная плата, уплачиваемая арендаторами за земли,

находящиеся в государственной или муниципальной собственности, которая согласно Закону РФ

от 11.10.1991 N 1738-1 ",О плате за землю", является формой платы за землю, относится к

платежам в бюджет за право пользования природным ресурсом (землей) и, следовательно, не

подлежит обложению НДС.

При аренде земли, находящейся в государственной или муниципальной собственности,

арендатор выписывает счет-фактуру с пометкой ",Без налога (НДС)", и регистрирует его в книге

покупок и книге продаж.

В Письме УФНС России по Московской области от 01.02.2007 N 23-26/0130 содержится ответ

на вопрос: надо ли облагать НДС арендную плату за государственные или муниципальные земли?

С одной стороны, арендатор государственного имущества должен выполнить обязанности

налогового агента по НДС, то есть удержать этот налог из арендной платы и перечислить в

бюджет. Но с другой стороны, такое имущество, как земля, находится ",на особом положении", в

налоговом законодательстве. Платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами,

согласно пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ, НДС не облагаются. Ну а на то, что земля относится к

Ндс при аренде муниципальной земли

Необходимо ли подавать декларацию по НДС в качестве налогового агента, если мы арендуем земельный участок у Администрации городского округа?

20 Мая 2018, 18:44 МАрия, г. Иваново

Ответы юристов (1)

Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет5. Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Другой вопрос, что у аренда з\у у администрации (если арендодатель точно указан в вопросе) вообще то не облагается НДС. И это всем давно известно.

Письмо ФНС России от 30.11.2006 N ШТ-6-03/1157@ «О налогообложении налогом на добавленную стоимость с 1 января 2006 года арендной платы за пользование земельными участками» (вместе с Письмом Минфина России от 30.10.2006 N 03-04-15/198)Разъяснено, что арендная плата за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, НДС не облагается.

Постановление ФАС Московского округа от 02.05.2007 N КА-А41/3222-07 по делу N А41-К2-16399/06Суд пришел к выводу, что предприниматель на основании пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ правомерно не перечислял НДС в бюджет с платы за аренду земельного участка у администрации города.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.09.2005 N Ф03-А51/05-2/2560Суд признал, что арендная плата за пользование землями, находящимися в государственной собственности, освобождена от НДС на основании пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Но декларацию подавать придется. Как и что делать в этой ситуации не входит в объем моих бесплатных ответов на сайте.

Ищете ответ?

Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам &mdash, это намного быстрее, чем искать решение.

Ндс при аренде муниципальной земли

Регистрация: 29-July 03

В частной собственности юридических лиц находится лишь часть земельных участков. В большинстве своем предприятия и организации являются пользователями земли на праве аренды. Согласно статье 5 Земельного кодекса арендаторами земельных участков являются лица, владеющие и пользующиеся земельными участками по договору аренды или договору субаренды. Они могут арендовать земельный участок как у государственных органов, так и у организаций или физических лиц.

Для заключения договора на аренду земли, находящейся в собственности Российской Федерации, ее субъектов или муниципальной собственности, организации сначала нужно выкупить право на такую аренду. Исполнительные органы государственной власти или органы местного самоуправления вправе устанавливать плату за право заключения договора аренды на основании статьи 38 Земельного кодекса.

Размер арендной платы, порядок, условия и сроки ее внесения за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации, ее субъектов или муниципальной собственности, устанавливаются соответственно Правительством РФ, органами государственной власти субъектов федерации или органами местного самоуправления.

Напомним, что согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами, учитываемыми для целей налогообложения прибыли, признаются любые затраты организации, если они одновременно удовлетворяют требованиям этого пункта. А именно: расходы должны быть документально подтверждены, экономически оправданны и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Арендатор имеет право передать арендованный земельный участок в субаренду в пределах срока договора аренды. Такой порядок установлен пунктом 6 статьи 22 Земельного кодекса. Причем за исключением случаев, установленных федеральными законами, согласие собственника земельного участка на это не требуется. Арендатор обязан лишь уведомить его о сдаче участка в субаренду. На субарендаторов распространяются все права арендаторов земельных участков, предусмотренные Земельным кодексом.

Земельные платежи при приобретении или аренде зданий и сооружений

Нередко организации для ведения хозяйственной деятельности приобретают в собственность здание или сооружение. Являются ли они плательщиками земельного налога?

1 Форма свидетельства о государственной регистрации утверждена постановлением Правительства РФ от 18.02.98 219 «Об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Ндс при аренде муниципальной земли

В договоре есть сумма платежа и ссылка на закон ",О регулировании земельных отношений в Московской области",.

Там про ставку НДС ничего не нашла.

При реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Но я совсем запуталась

Если исходить от последнего сообщения Spa, то я все правильно сделала

У меня ООО, деятельности нет, только строительные работы на земельном участке.

В этих случаях вы также будете являться налоговым агентом. Однако при этом вы не обязаны удерживать и перечислять НДС в бюджет. Объясняется это тем, что согласно пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ арендная плата за пользование земельным участком НДС не облагается, а операции по реализации земельных участков, в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ, не признаются объектом обложения НДС.

Тем не менее вы должны выставить счет-фактуру с пометкой ",Без налога (НДС)", и отразить эту операцию в разд. 7 декларации по НДС (Письмо УФНС России по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/28227). Отметим, что такие разъяснения УФНС России по г. Москве давало в отношении ранее действовавшей формы декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н. По нашему мнению, они актуальны и при заполнении декларации по новой форме.

Любите злых, в них меньше фальши, чем в лицемерных добряках.

Copyright ©,2000 - 2018, Jelsoft Enterprises Ltd. Перевод: zCarot

Понравилась статья? Поделить с друзьями: